Министерство финансов России поделилось полезными рекомендациями по определению доли расходов, которая поможет компаниям избежать необходимости вести раздельный учет сумм НДС. В соответствующем письме, датированном 29 сентября 2025 года, ведомство акцентировало внимание на ключевых аспектах данной темы.
Освобождение от раздельного учета
Согласно пункту 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ, раздельный учет НДС требуется, когда организации ведут операции, которые подлежат налогообложению и освобождены от него. Тем не менее, существует важное правило: если доля расходов на приобретение товаров и услуг, операции с которыми не облагаются НДС, не превышает 5% от общей суммы всех расходов в течение квартала, ведение отдельного учета не требуется. Это значит, что налоговые вычеты могут быть применены как к облагаемым, так и к необлагаемым операциям.
Определение совокупных расходов
Хотя Налоговый кодекс не предоставляет четких указаний по методологии определения совокупных расходов, Минфин пояснил, что к ним следует относить:
- все расходы, напрямую связанные с освобождаемыми от налога операциями;
- долю расходов, связанную как с освобождаемыми, так и с облагаемыми операциями.
Поэтому крайне важно правильно распределить средства между различными операциями. Для вычисления пропорции можно использовать такие показатели, как:
- сумма прямых расходов;
- численность работников;
- фонд оплаты труда;
- стоимость основных фондов;
- другие показатели, закрепленные в учетной политике компании.
Следуя этим рекомендациям, организации могут существенно упростить процесс ведения бухгалтерского учета и избежать возможных налоговых рисков.
